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预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

来源: 中华会计网校 编辑:苏米亚 2021/10/13 11:40:43  字体:

之前研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才可以享受,听说现在预缴时可以享受前三季度的优惠,请问具体是怎样规定的?

不少财务人都有这样的疑问,一起来看看究竟是怎样的吧。

预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

企业10月份预缴申报2021年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

注意:

如果企业选择享受该政策,可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受政策。

如果企业10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

那么预缴申报时,公司享受研发费用加计扣除优惠需准备哪些资料?

企业享受此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式,依据实际发生的研发费用支出,按税收政策规定在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额,准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)等留存备查。

预缴阶段填报

选择预缴享受的,可以自行计算加计扣除金额,企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》有关栏次即可享受。来具体看一下吧!

在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)中第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”根据相关行次计算结果填报。根据《企业所得税申报事项目录》,在第7.1行、第7.2行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。

【友情提示】

发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项,可以增加行次,但每个事项仅能填报一次。

预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

此外,企业还需要根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012),但该表在预缴时不需报送税务机关,只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

☞汇算清缴阶段填报

汇算清缴时,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)有关栏次。具体如下:

1.在《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)填报纳税人实际发生的相应数据。

预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

2.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)第26、27行“三、加计扣除”类将根据《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)自动带出纳税人享受的相对应加计扣除项目名称、减免税代码及加计扣除的金额

预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(A100000)第17行“免税、减计收入及加计扣除”将根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)填报的数据自动填入属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额

预缴企业所得税时,如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策?

重要提示

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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