【免费】工程质量保证金的财税处理要点

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【前言】

建筑业的行业前景及职业规划

建筑业是国民经济支柱产业，有巨大的发展空间，该行业财务人员既要有必要的财税知识，更要有本行业特殊的知识储备，对于这样复合型的财税管理人才需求量很大，其薪酬待遇有很大的上涨空间。

第一篇  基础班课程

基于零基础学员量身定做的，学完本阶段模块的课程，完全能够胜任建筑施工企业的一般会计岗到主管会计岗位。

【模块1】专业术语透视

(1) 建筑施工企业的资质序列；

在建筑施工企业的财务人员需要用行业专业术语和同事交流，这样不至于是外行，通过基本的行业专业术语的讲解让学员能够清晰地知晓建筑施工企业的业务轮廓，有助于对日常各项交易涉及到的术语清楚的把握。

(2) 建筑施工企业的招投标活动；

(3) 建筑工程的造价（预算价，结算价，决算价）；

(4) 建筑工程企业的菲迪克合同；

(5) 总承包，专业工程分包，劳务分包，EPC，PPP；

(6) 建筑施工企业的依托/转包；

(7) 建筑施工企业的3种施工方式；

(8) 甲供材（甲供工程），甲控材，甲指乙供；

(9) 质量缺陷期；

(10) 主体结构封顶，综合竣工验收；

(11) 建筑施工合同项目的节点付款控制。

(12) 总包管理费/总包配合费

(13) 工程签证单

(14) 投标保证金/投标保函

(15) 质保金/质量保函

(16) 新收入准则的运用

(17) 桩基础和筏板基础涉及到的计税方法的政策解读

【模块2】用分录解读政策建筑施工企业全盘账务处理
【财务软件当中当中演示】

(18) 初始化前的梳理工作

用分录解读政策，会计分录的编制需要“会计单词——会计科目”，会计科目的设置和核算项目的设置及其二者的勾稽关系建立，让学员在取得符合要求的会计原始凭证（合规的税收凭证，也是可能发生诉讼做好证据）的基础上讲授建筑施工企业会计分录的编制，12个不同阶段的会计核算和涉税处理，让你轻松掌握，无需惧怕建筑行业的账务处理。
建造工程完整核算周期跨越多个会计期间甚至多个会计年度，要求会计信息需要反映全工程业务周期的跨年度累计数；由于施工企业很难按工程履约进度取得对应的工程款，导致工程价款结算、开具建筑服务发票、收取工程价款的经济业务分离常态化，管理要求细化会计信息。在实务中通行的应对方法是设置台账核算，但是台账的数据没有相应的记账凭证作为依据，记载的方法相对原始而且不科学，因此仅仅作为一种信息的参考，而我们更多地主张通过细化会计核算科目的方法进行核算，这样数据才可以具有可追溯性，即便相关人员岗位的调整，数据不至于因人事的变动导致数据无法采用。本模块有助于帮助你解决这方面的问题。
包括：
①企业注册成立→②资质取得→③工程项目招投标→④工程项目中标→⑤合同签订→⑥人员及施工机械设备进场→⑦临时设施搭建→⑧施工材料（周转材料+主材+辅材）的采购及验收领用→⑨主体工程完工→⑩工程结算→⑪质量缺陷期内维保→⑫质量缺陷期满质保金结算。
【政策依据】
财税【2016】36号：
财税【2016】140号，
财税【2017】58号，
及财会【2016】22号：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知）
财会2017年22号：《企业会计准则第14号——收入》）。

(19) 施工企业核心会计科目及设置

(20) 核算项目设置

(21) 会计科目和核算项目的勾稽关系

(22) 实收资本的核算

(23) 货币资金的核算

(24) 投标保证金的核算

(25) 合同履约保证金的核算

(26) 原材料收发存的核算

(27) 周转材料的核算

(28) 固定资产的核算

(29) 无形资产的核算

(30) 临时设施的核算

(31) 人工费的核算

(32) 机械使用费的核算

(33) 其他直接费用的核算

(34) 间接费用的核算

(35) 分包工程款的核算

(36) 合同履约成本的核算（合同履约进度的运用）

(37) 应收账款/合同资产的核算；

(38) 预收账款/合同负债的核算

(39) 应交税费的核算（含预缴增值税的核算）

(40) 应付职工薪酬的核算

(41) 预（应）付账款的核算

(42) 合同结算的核算

(43) 机械作业的核算

(44) 劳务成本的核算

(45) 税金及附加的核算

(46) 管理费用的核算

(47) 财务费用的核算

(48) 甲供材的会计核算

(49) 超供材的会计核算

(50) 甲供材的“材保费”

(51) 建筑业农民工保证金及甲方代发工资

(52) 老项目结算过程中注意问题

(53) 以房抵顶工程款业务处理

(54) 跨区域涉税事项报告的期限

(55) 如何处理工程项目的结余物资

(56) 如何处理使用过的就固定资产

(57) 合同违约金的约定和会计核算

(58) 企业的“三项经费”如何处理

(59) 跨县区工程项目（增值税，所得税，个人所得税，合同印花税等税费）

(60) 会议费的涉税处理

(61) 总包管理费的核算

(62) 甲供水电费的核算

【模块3】所得税处理实务操作和纳税筹划

(63) 案例解析跨地区工程项目对应的所得税如何申报及核心政策要点；

【核心要点】轻松掌握建筑施工企业所得税税前扣除项目及注意要点及季度所得税申报表的填报及年度汇算清缴的纳税申报演示，让你轻而易举地掌握所得税表填报。
【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（总局公告2012年第57号）《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号。

(64) 工资薪金支出

①　合理工资薪金的定义

②　税前扣除的基本要求

③　企业和员工达成协议，企业负担的个人所得税企业是否可以扣除？

④　企业和员工达成协议，企业负担的个人社保费企业是否可以扣除？

⑤　计提的工资没有如何在企业所得税税前扣除？

⑥　发放以前年度已预提的工资，如何进行所得税税前扣除？

⑦　没有代扣个人所得税的工资薪金税前扣除问题？

⑧　案例解析已预提工资薪金不同支付方式下的所得税税前扣除

⑨　企业接受外部劳务派遣用工支出的财税处理及应对要点

⑩　离职补偿金的财税处理

⑪　支付给依托在本单位的建造师费用如何做账？

(65) 职工福利费

①  定义

②  列支范围及税前扣除的具体要求

③ 支付给伤残员工或者死亡亲属的抚恤金，可以计入福利费核算

④ 给员工发放的交通补贴的几种形式及账务处理

⑤  按月凭票报销的交通费如何账务处理？

(66) 职工教育经费

①　定义

②　列支范围及税前扣除要求

③　公司组织员工拓展训练如何列支？

④　职工教育经费账务上按准则规定是需要计提的是否可以税前列支？

⑤　职工教育经费支出超过扣除标准如何处理？

⑥　用于职工教育经费范围的开支是否可以取得专用发票予以抵扣？

⑦　单位给员工报销的继续教育费用账务处理示范

(67) 工会经费

①　定义

②　列支范围及税前扣除要求

③　企业收到的工会经费返还如何财税处理？

④　季节工、临时工，发生的工资支出是否作为工会经费的计缴基数？

⑤　公司雇用劳务派遣人员的工资支出是否作为工会经费的计缴基数？

(68) 保险费（基本养老保险，补充养老保险补充医疗保险费）、住房公积金

①　定义

②　列支范围及税前扣除要求

③　意外险取得专票是否可以抵扣进项?

④　企业职工发生工亡，支付的赔偿金超过社保部门支付标准之差额的处理

(69) 借款费用

①　借款费用的2种情形：费用化和资本化

②　向金融机构借款的财税处理

③　向非金融机构借款的财税处理

④　向自然人借款的财税处理

⑤　向关联方借款的财税处理

⑥　因为股东出资未到位所产生借款的财税处理

⑦　在金融机构商业承兑汇票贴现如何处理

⑧　向个人商业承兑汇票贴现如何处理

⑨　银行罚息如何处理

(70) 业务招待费

①　业务招待费所得税税前扣除的要求

②　业务招待费可能就是一个税务雷区，如何规避？

③　客户公司员工来我公司视察机票需要并入个人收入交纳个税吗？

(71) 劳动保护费

①　定义

②　列支范围及税前扣除要求

③　企业为员工统一制作或外购工服的账务处理

(72) 公益性捐赠

①　定义

②　列支范围及税前扣除要求

③　案例解析公益性捐赠和扶贫捐赠的实务操作

④　超过部分是否允许递延扣除

⑤　当年亏损情况下的公益性捐赠如何处理

⑥　案例解析没有取得规范的捐赠税前扣除凭证被调增应纳税所得额

(73) 开（筹）办费

①　定义

②　税会处理差异比较

③　筹建期发票抬头应该如何开具才能税前扣除

④　筹建期如何界定

⑤　企业筹建期间发生业务招待费如何处理

⑥　企业筹建期间发生广告费和业务宣传费如何处理

⑦　整年是筹建期没有取得收入，企税汇算清缴报表如何填写

⑧　筹办期取得存款利息收入要申报所得税

(74) 母子公司费用支付

母子公司费用支付的2种情形及实务操作

(75) 非公有制企业党组织工作经费

①　定义

②　列支范围及税前扣除要求

(76) 企业所得税计算应纳税所得额时不得扣除的支出（10大类）

(77) 公司计提的未经核定的资产减值准备金可以在企业所得税税前扣除吗？

(78) 补缴以前年度的社保费滞纳金所得税税前扣除问题

(79) 税务局责令纳税人60日内提交合法扣税凭证，是否缴纳滞纳金？

(80) 案例解析借款利息的扣除是在实际发生年度还是实际支付年度税前扣除？

(81) 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

(82) 案例解析为什么说非现金支付方式是企业所得税税前扣除的最后屏障

(83) 取得不规范的税收凭证不可以税前扣除造成的税务后果

(84) 税务总局权威解答：税金发生额是指什么？

(85) 汇算清缴中跨年发票如何处理？

(86) 小额零星经营业务的认定及收据的应用

(87) 企业公益性捐赠的税前扣除及增值税政策

(88) 会议费发票的税收政策及业务处理

(89) 通讯费、私车公用费用处理政策分析及对策建议

(90) 农民工因工伤亡医药费、赔偿费如何处理

(91) 建筑施工企业预估成本税前扣除问题

第二篇 进阶班课程

在第一篇《基础班课程》基础上切入税会差异（增值税，所得税，会计准则），税收政策解读，并就如何签订合同，最终实现“业务法务税务财务”的四务融合，从而完善企业的税务风险经营风险的管控水平，实现企业税收利益最大化。

【模块4】建筑施工企业的收入环节的税会差异

(1) 5个案例解析建筑施工企业提供建筑服务的过程中会计收入，增值税收入（增值税销售额），所得税收入之间的差异的政策分析及财税处理

以案例解读新收入准则下的收入，增值税的收入，企业所得税的收入，不同的口径形成的“税会差异”，如何清楚的梳理，以案例形式分享，让学员理清楚思路，轻松掌握业务处理。

(2) 如何理解纳税必要资金原则？

(3) 竣工结算阶段如何规范操作不至于造成不必要的税务风险？

(4) 会计收入和增值税收入之间差异造成的税务预警如何应对？

【模块5】新收入准则下《建筑企业成本核算》

(5) 目前建筑施工企业4种收入成本的核算方法及其优缺点

详细地讲解建筑施工企业特有的会计科目所归集的内容，并有实例教学，让你一目了然建筑施工企业新收入准则下从项目的合同签订到竣工结算全流程的财税处理。

(6) 施工企业特有的会计科目及归集内容

(7) 周转材料

(8) 临时设施

(9) 临时设施摊销

(10) 临时设施清理

(11) 合同结算

(12) 合同履约成本

(13) 合同履约成本减值准备

(14) 合同取得成本

(15) 合同取得成本减值准备

(16) 合同履约成本—机械作业

(17) 合同资产

(18) 合同资产减值准备

(19) 合同负债

(20) 案例全流程财税处理：某中心医院（以下简称甲方）蒸发制冷中央空调销售及安装工程经过招标，该神马建设工程有限公司（以下简称乙方）中标。甲方和乙方同处于一个地级市。

【模块6】助你看到的政策背后内涵及实操（营改增政策）

(21) 2019年31号文关于建筑服务分包款差额扣除的理解及实操

系统梳理政策要点，让我们更为清晰地看到政策背后的内涵，让您精准地按照政策口径去实务操作，避免不必要的错误和可能给企业带来的税务风险。

(22) “建筑服务”的预缴增值税具体情形，这些细节你注意到了吗？不预缴有何风险？

(23) 施工机械设备租赁涉及的增值税细节处理要点是什么？

(24) 园林绿化公司涉及到的免税农产品发票如何抵扣？

(25) 一个项目的增值税税负率正常的水平是多少？如何管控？

(26) 207年号公告当中的“授权集团内其他纳税人”如何理解？

(27) 施工过程中以甲方名义立户的水电费4种处理方式

(28) 包工头到税务局代开发票到底需要缴纳哪些税？

(29) 总包方代发农民工工资应该注意财税处理

(30) 甲供工程VS甲供材工程，其口径的差异是什么？

(31) 对施工企业母公司承接工程后交由子公司性质如何界定？

(32) “三流一致”原则的应用风险点警示；

(33) 建筑施工企业的用工模式及工程（劳务）分包的主要风险；

(34) 非全日制用工的社保政策的特殊规定及运用筹划；

(35) 劳务派遣用工模式的法律规定及税收政策；

(36) 劳务外包和劳务派遣的主要区别是什么？

(37) 劳务报酬与经营所得如何区分？

(38) 增值税纳税义务时间的判断及税率调整处理对策；

(39) “合同金额，结算金额，发票金额，付款金额”不一致如何解决？

(40) 你所理解的发票备注栏涉及到知识点周全了吗？

(41) 设备采购混同建筑材料按“建筑服务”缴纳增值税可能意味着设备与建筑将来全部从高适用税率

(42) 按当期完工产值一定百分比支付工程款的会计分录涉及到3个政策要点

(43) 建筑业依托经营抵扣环节风险应对方式

(44) 以“依托”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质是什么？

(45) 依托人（自然人/公司）如何从被依托单位取得属于自己利润的具体形式

(46) 建筑施工企业个人所得税核定附征及其应对

(47) 没有代扣代缴个人所得税的工资薪金就真的不能够企业所得税税前扣除？

【模块7】建筑施工企业合同管控和风险应对

(48) 建筑施工企业的合同签订需要注意的细节要点（9个要点）

用合同案例解读政策，结合建筑施工企业各项交易涉及到的常见的合同去把握政策，在政策指导下正确签订合同，将政策执行到位，避免不必要的涉税风险，实现最大程度的税收利益最大化。

Q1、价税分离

Q2、增加双方详细信息栏

Q3、合同中描述清楚不同税率服务内容

Q4、提前筹划跨期合同

Q5、修改发票、付款时间条款

Q6、增加：如果不能够提供合规的税务凭证违约责任及违约金计算方法

Q7、签订合同时违约金的计算方法规避平销返利行为

(49) 虚开发票或取得虚开发票对于建筑施工企业的致命影响是什么？

(50) 根据交易类型精心确定合同名称的重要性

(51) 总承包施工合同税务条款如何拟定？

(52) 施工合同当中的价外费用判断及类型，如何开具发票？如和账务处理？

(53) 甲方能否以乙方未提供发票或竣工验收资料为由拒绝付款？如何应对？

(54) 总包管理费的2种不同合同签订方式下的纳税筹划

(55) 总承包施工合同下，对于门窗等专项工程如何签订最划算？

(56) 园林绿化工程5种不同签订方法的纳税筹划案例分析

(57) 材料运输中的“一票制”和“两票制”在合同签订细节的筹划

(58) 施工合同涉及到的违约金成因不同对应的税务结果迥异

(59) 施工机械租赁费的不同合同签订方式下的纳税筹划

(60) 建筑施工企业专业分包公司与专业作业分包公司的区别与联系

(61) 建筑工人实名制下建筑施工企业合同处理和实务操作

(62) 甲供、甲控，甲指乙供的涉税处理与合同条款涉税风险管理

(63) 以房抵顶工程款的细节操作及注意事项？

(64) 甲方是否有权直接扣划款项支付给“甲指乙供”的货款？

【模块8】 解读司法判例及税务稽查案例让企业走出雷区

(65) 合同涉及到交易和开具发票不匹配导致补税和滞纳金。

本模块剖析合同案例，税务稽查案例，司法判例，让你避免重蹈别人覆辙，避开雷区，洞悉常见的“合同陷阱”，有助于我们的“税商”掌握，让我们一跃成为本行业的财税高手，自己值钱了，高薪不用愁。

(66)  看“真功夫案”的二审判定不开发票需赔所得税“税负”损失

(67) 合同当中约定是不含税，如果开具发票，税费由谁承担？

(68) 政府工程审计条款如何关注和拟定

(69) EPC总承包合同税务处理要点

(70) 水电费问题涉税风险及应对措施

(71) 提供钢结构制作并同时提供建筑、安装服务如何税务处理？

(72) 供应商公司注销，合同款付还是不付？

(73) 能抵尽抵，能早抵不晚抵的策略在合同当中的运用

(74) 是施工机械设备“动产租赁合同”还是“工程施工合同”

(75) 税务稽查案例“自然人依托，虚开发票平账捅娄子”

(76) 诉讼案例：千万债务，都是“依托”惹的祸

(77) 稽查案例：“依托资质承接业务，虚开万万不可取”

(78) “真票真业务”被罚，企业诉讼缘何败诉？

(79) 税案告诉你：异地项目部的个人所得税，如此“擦边球”纯属自娱自乐

(80) 案例解析：合同条款如此霸道，无法得到法律的支持

(81) 案例解析：合同当中的工程结算审计条款两种设定方式及税务影响

(82) 【司法判例】发票被认定为“发票不是纳税凭证，而是收付款凭证”，导致244万元工程款买来的教训；

(83) 【司法判例】顶账房开票争议

(84) 陕西省12366答复：机电安装企业的机电设备及安装合同如何开具发票？